Szanowni Państwo,
przypominamy, iż w polskim prawie podatkowym spółki mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty hipotetycznych odsetek od finansowania własnego czyli od:
– dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub
– zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Wysokość odliczenia wylicza się od kwoty zatrzymanego zysku od którego oblicza się hipotetyczne odsetki według stopy referencyjnej NBP (obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy) powiększonej o 1 punkt procentowy.
Hipotetyczne odsetki powinny zostać rozliczone w okresie, w którym sporządzona został uchwała.
Ustawodawca wprowadził przy tym ograniczenie wysokości kosztów możliwych do odliczenia w roku podatkowym do kwoty 250 000 zł. Koszt przysługuje w roku podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego (wniesienia dopłaty) oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych. Dlatego w sumie limit wynosi 750 000 zł rozłożony na 3 lata.
Należy pamiętać, że koszty te nie przysługują, jeżeli:
1) zysk zostanie przeznaczony na pokrycie straty bilansowej,
2) wypłata zysku nastąpi wcześniej niż przed upływem 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce,
3) spółka zostanie przejęta, w wyniku łączenia albo podziału albo przekształcona w spółkę niebędącą osobą prawną przed upływem 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce.
Reasumując:
– z tytułu zatrzymanego zysku w jednym roku podatkowym, podatnik ma prawo do uwzględniania kosztów podatkowych łącznie w trzech latach podatkowych, poczynając od roku, w którym uchwałą zatrzymano zysk,
– w każdym z tych trzech lat podatkowych, maksymalna kwota kosztu podatkowego wynosi 250.000 zł, co oznacza, że z tytułu jednego zatrzymanego zysku podatnik mógłby zaliczyć do kosztów podatkowych maksymalnie 750.000 zł rozłożone na trzy lata;
– w przypadku, gdy w ciągu kilku lat podatnik kilkakrotnie zatrzyma zysk maksymalną kwotą kosztu podatkowego, jaką podatnik może odliczyć w danym roku podatkowym jest zawsze 250.000 zł niezależnie od ilości tych zdarzeń;
– nieodliczona w danym roku część odsetek hipotetycznych z uwagi na limit 250 tys zł nie przechodzi do odliczenia na lata następne.
W przypadku pytań pozostajemy do Państwa dyspozycji.
Z wyrazami szacunku Zespół biura Usług ksiegowych Essentia Sp. z o.o.