Informujemy, że Sejm uchwalił nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług (07.07.2025 nowelizacja została opublikowana w Dzienniku Ustaw), zgodnie z którą od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego podatku VAT zostanie podwyższony z 200 000 zł do 240 000 zł.
Podwyższenie limitu umożliwi większej liczbie przedsiębiorców korzystanie ze zwolnienia z VAT oraz pozwoli na większą elastyczność kształtowaniu polityki cenowej, zwłaszcza wobec klientów niebędących podatnikami VAT.
Znacząca jest jednak odpowiednia interpretacja przepisów tzw. „przejściowych” już obowiązujących w 2025 roku.
W świetle, tych przepisów przedsiębiorcy, u których obrót przekroczy obecny limit 200 000 zł do końca roku 2025, lecz nie przekroczy nowego limitu 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia w przyszłym roku 2026. Pod warunkiem, że ich sprzedaż nie przekroczyła 240 000 zł.
Oznacza to w praktyce, że podatnicy, którzy w 2025 roku (np. w listopadzie czy grudniu) przekroczą próg 200 000 zł, ale jednocześnie ich sprzedaż nie przekroczy 240 000 zł skorzystają ze zwolnienia z VAT w 2026 roku. Nie mniej jednak w momencie przekroczenia progu 200 tyś. zł w 2025 roku muszą zarejestrować się na potrzeby VAT, czyli złożyć druk zgłoszeniowy VAT-R, po czym wysyłać miesięczne VAT JPK, a przede wszystkim wystawiać faktury sprzedaży z uwzględnieniem podatku VAT. A już z początkiem nowego roku 2026 wrócić do zwolnienia podmiotowego VAT.
W opisanej wyżej sytuacji co bardzo istotne należy pamiętać o możliwej konieczności dokonania korekty odliczonego VAT. Jeżeli w 2025 odliczono VAT od nabycia towarów, które z uwagi na powrót do zwolnienia w 2026 nie będą prowadziły do wygenerowania VAT należnego (sprzedaż), konieczna będzie korekta odliczenia.
Dlaczego przykładamy tak dużą uwagę do okresu przejściowego w 2025?
Z uwagi na przepisy przewodnie, które wyraźnie podkreślają, że, po utracie prawa do zwolnienia z podatku VAT, ponowne skorzystanie z niego jest możliwe dopiero po upływie roku. Z chwilą utraty prawa do zwolnienia np. w listopadzie 2025, taki podatnik utracił prawo do zwolnienia do końca 2025 i 2026 roku. W rezultacie, ponownie mógłby korzystać ze zwolnienia z podatku VAT od 01.01.2027 roku.
Oczywiście katalog podmiotów wyłączonych z możliwości skorzystania ze zwolnienia VAT pozostaje bez zmian (art. 113 ust. 13 ustawy).
Gorąco zachęcamy Państwa do skonsultowania się z księgową w celu monitorowania wartości obrotów, przeprowadzenie analizy opłacalności dalszego korzystania ze zwolnienia lub omówienia niezbędnych działań.