W ostatnim czasie informowaliśmy o zmianie przepisów dotyczących limitów ujmowania w koszty samochodów spalinowych i hybryd.
Limit ten został obniżony ze 150.000 zł do 100.000 zł.
Ministerstwo Finansów ogłosiło niedawno, iż nowy – niższy limit (obowiązujący od 1 stycznia 2026 roku) dotyczyć będzie zarówno nowych leasingów (zawartych od 1 stycznia 2026 roku) jak również leasingów, które są kontynuowane (zawarte przed 1 stycznia 2026 roku).
Niestety umowy leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy zostały wyłączone z przepisów przejściowych, które mówią o tym, że samochody spalinowe i hybrydy o wartości do 150.000 zł będą mogły być rozliczane w 100% w koszty, tylko pod warunkiem wprowadzenia ich do ewidencji środków trwałych do dnia 31.12.2025 roku.
Jak wpłynie zatem obniżenie limitu dla samochodów w leasingu operacyjnym, najmie lub dzierżawie?
Odpowiedź przedstawiamy w przykładzie poniżej:
Przykład:
Podatnik ma w leasingu auto o wartości 145.000 zł.
Do 31 grudnia 2025 roku może ujmować w koszty ratę leasingu w 100% jej wartości netto.
Od 01 stycznia 2026 roku będzie mógł ujmować tylko 68,97% wartości netto (100.000 nowy limit / 145.000 wartość auta * 100% = 68,97%).
Jak można zauważyć – jest to znaczące obniżenie kwoty kosztu, jaki podatnik będzie mógł wykazać w swoich księgach. Oczywiście im wyższa wartość samochodu, tym mniejsza wartość będzie mogła zostać ujęta w koszty.
Dla przypomnienia przesyłamy jeszcze raz nową klasyfikację, według której będziemy rozliczać koszty samochodów:
- 100 000 zł – to nowy limit kosztów (dotyczy on amortyzacji oraz raty kapitałowej w leasingu) dla aut, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej. Obejmuje to niemal wszystkie samochody z silnikiem spalinowym,
- 150 000 zł – ten limit zostaje dla aut z niską emisją CO₂ (poniżej 50 g/km), czyli głównie dla niektórych hybryd typu Plug-in (PHEV),
- 225 000 zł – ten limit pozostaje bez zmian dla samochodów w pełni elektrycznych i wodorowych.
Obniżony limit nie wpływa na sposób rozliczania kosztów eksploatacyjnych (tj. paliwo, części, badanie techniczne, itp.). Tutaj sposób pozostaje bez zmian tj.:
- 75% / 50% dla samochodów będących wykazanych w firmie
- 20% / 50% dla samochodów prywatnych wykorzystywanych w firmie na podstawie oświadczenia.